某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2012年生产经营业务如下:其中:6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款400万元,进项税额68万元,企业采用直线法按5年计

admin2022-04-05  36

问题 某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2012年生产经营业务如下:其中:6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款400万元,进项税额68万元,企业采用直线法按5年计提折旧,残值率8%(经税务机构认可),税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时,安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是(     )万元。(2010年考题改编)

选项 A、18.4
B、33.25
C、36.8
D、43.01

答案A

解析 当年会计上的折旧=400×(1—8%)+5÷12×6=36.8(万元)当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400×(1—8%)÷10÷12×6=18.4(万元)所以,安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8一18.4=18.4(万元)。
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