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  3. 某股份有限公司于2004年1月1日成立，所得税核算采用应付税款法，适用的所得税税率为33%，2004年实现利润总额150 000元。2004年，该公司实际发放工资总额超过计税工资总额的部分为20 000元；管理用固定资产折旧为50 000元，但按税法规定采

某股份有限公司于2004年1月1日成立，所得税核算采用应付税款法，适用的所得税税率为33%，2004年实现利润总额150 000元。2004年，该公司实际发放工资总额超过计税工资总额的部分为20 000元；管理用固定资产折旧为50 000元，但按税法规定采

admin2020-04-01  35
问题 某股份有限公司于2004年1月1日成立，所得税核算采用应付税款法，适用的所得税税率为33%，2004年实现利润总额150 000元。2004年，该公司实际发放工资总额超过计税工资总额的部分为20 000元；管理用固定资产折旧为50 000元，但按税法规定采用年数总和法则应计提65 000元。2005年1月1日起，该公司为了提供更相关、更可靠的会计信息，决定将所得税核算方法由应付税款法改为递延法。则此项会计政策变更的累计影响数为(    )元。
选项 A、5600
B、4950
C、6600
D、11550
答案2
解析 2004年，按应付税款法下确认的所得税费用为(150000+20000-15000)×33%＝ 51150(元)，而按照递延法追溯时，应当确认的所得税费用为(150000+20000)×33%＝56100 (元)。因此，会计政策变更的累计影响数为56100-51150=4950(元)，即2005年的年初留存收益应当调减4950元。
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