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  3. 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。 (一)相关资料 2017年12月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万

甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。 (一)相关资料 2017年12月，甲公司发生下列业务： (1)购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万

admin2019-01-15  35
问题 甲木业制造有限责任公司(以下简称“甲公司”)是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。
(一)相关资料
2017年12月，甲公司发生下列业务：
(1)购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8．5万元。
(2)购入原木，取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元。
(3)将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81．9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52．65万元。
(4)销售自产B型实木地板4．5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开
具增值税专用发票；另外收取包装费11．7万元，开具普通发票。
(5)将自产C型实木地板0．1万平方米用于本公司职工食堂装修，成本为5．43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板0．2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，该批D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元(不含增值税额)。
已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5％；相关发票已经主管税务机关认证。
(二)甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况：
(1)当期进项税额=8．5+22=30．5(万元)
(2)当期销项税额=81．9÷(1+17％)×17％+52．65÷(1+17％)×17％+4．5×280×17％+11．7÷(1+17％)×17％=235．45(万元)。
要求：
根据上述内容，分别回答下列问题(涉及计算的，列出计算过程，计算结果保留到小数点后两位；计算单位：万元)：
(1)甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处?并说明理由。
(2)计算甲公司当期应纳增值税额。(2012年)
选项
答案
解析 (1)不符合规定之处：
①购入原木的进项税额应为26万元。根据规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的农产品维持原扣除力度不变。在本题中，甲公司购进原木(初级农产品)用于加工成实木地板等适用17％税率的货物，取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元，按照维持原扣除力度不变的规定，甲公司购入原木可以抵扣的进项税额=200×13％=26(万元)。
②将自产的C型实木地板用于本公司职工食堂装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物，计征增值税。
③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。
(2)应纳增值税额
①当期销项税额=(81．9+52．65)÷(1+17％)×17％+[280×4．5+11．7÷(1+17％)]  ×17％+5．43×  (1+5％)÷(1－5％)×17％+0．2×160×17％=241．91(万元)
②当期可以抵扣的进项税额=8．50+26=34．50(万元)
③当期应纳税额=241．91－34．50=207．41(万元)。
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