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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关业务如下： (1)2015年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为200万元，装修已计提折旧150万元；

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关业务如下： (1)2015年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为200万元，装修已计提折旧150万元；

admin2016-11-17  34
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关业务如下：
(1)2015年2月28日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为24000万元，办公楼已计提折旧4000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为200万元，装修已计提折旧150万元；
(2)对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本100万元，原进项税额为17万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为200万元，计提工程人员职工薪酬93万元；
(3)2015年9月26日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2020年9月26日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；
(4)办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为20年；净残值为1000万元，采用直线法计提折旧；
(5)办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理中，不正确的是(    )。
选项 A、重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值50万元转入营业外支出
B、2015年9月26日装修后“固定资产一办公楼”的账面价值为20000万元
C、2015年9月26日装修后“固定资产一固定资产装修”的成本为410万元
D、2015年装修后办公楼计提折旧为250万元；固定资产装修计提折旧为20万元
答案D
解析 选项B，2015年9月26日装修后“固定资产-办公楼”的账面价值=24000-4000=20000(万元)；选项C，2015年9月26日装修后“固定资产-固定资产装修”的账面价值=200-200+100+17+200+93=410(万元)；选项D，2015年装修后办公楼计提折旧=(20000-1000)／20×3／12=237．5(万元)，2015年装修后固定资产装修计提折旧=(410-10)／5×3／12=20(万元)。
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