甲公司为沿海经济开放区一中外合资先进技术生产企业1998年投入经营，2000年获利。2004年总产值为3 000万元，其中出口产品产值1 800万元，当年收到出口退回增值税 200万元，应纳税所得额为160万元，已扣除了某外国公司提供专有技术而向其支付的特

admin2013-03-01 35

问题甲公司为沿海经济开放区一中外合资先进技术生产企业1998年投入经营，2000年获利。2004年总产值为3 000万元，其中出口产品产值1 800万元，当年收到出口退回增值税 200万元，应纳税所得额为160万元，已扣除了某外国公司提供专有技术而向其支付的特许权使用费70万元，也扣除了企业2004年新产品开发费120万元(2003年开发费为100万元)。
要求：
(1)请计算甲公司2004年应纳企业所得税(假设免征地方附加税)。
(2)代扣代缴的预提所得税。

选项

答案(1)甲公司适用的所得税税率为24%。 (2)甲公司2000年为获利年度，2004年为减半征收期。 (3)甲公司向外国公司支付的特许权使用费，不是总分机构之间的特许权使用费，准允税前扣除；甲公司收到的出口退税款不计入所得额；新产品开发费超过上年实际支出的10%(20÷100× 100%＝20%)，开发费除据实扣除外，还可按实际发生额的50%，从所得额中扣除。 (4)应纳税所得额＝(160-120×50%)万元＝100万元 (5)应纳所得税＝(100×24%÷2)万元＝12万元 (6)支付给国外公司的特许权

解析

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