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  3. 某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2017年2月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关国外税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元； (2)进口一台设

某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2017年2月发生相关经营业务如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关国外税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元； (2)进口一台设

admin2017-06-28  49
问题 某商贸企业为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。2017年2月发生相关经营业务如下：
  (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关国外税金30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元；
  (2)进口一台设备，货价140000元，到达我国输入地点前运保费10000元，入境后发生运杂费3000元：
  (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。
  (其他相关资料：进口关税税率均为25％，小轿车消费税税率5％)
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的关税：
  (2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
  (3)卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
  (4)计算小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
选项
答案进口关税、消费税、增值税的混合计算是税法考试最常见的跨章节知识点组合。 (1)进口小轿车、设备和卷烟应缴纳的进口关税=(400000+30000+40000+20000+140000+10000+2000000+120000+80000)×25％=2840000 ×25％=710000(元) (2)小轿车在进口环节应缴纳的消费税=(400000+30000+40000+20000)×(1+25％)÷(1—5％)×5％=32236．84(元) (3)①每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=[(2000000+120000+80000)÷80000×(1+25％) +0．6] ÷(1—36％)=54．65(元)＜70元／条，适用的消费税比例税率为36％ ②进口卷烟应缴纳的消费税=80000 ×0．6+[(2000000+120000+80000)×(1+25％) +80000×0．6] ÷(1—36％)×36％=1621875(元) (4)小轿车、设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税=(2840000+710000+32236．84 + 1621875) × 17％ =5204111．84×17％=884699．01(元)。
解析
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