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  3. 某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2007年5月发生以下业务： (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将

某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2007年5月发生以下业务： (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币。 (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将

admin2009-09-29  35
问题 某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2007年5月发生以下业务：
   (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为2500万元人民币。
   (2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销，出口离岸价格为900万元，其余内销。本月售出进货的20%，开具增值税专用发票上销售额共计350万元，开具普通发票上注明销售额58.5万元。
   (3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为400元，支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元，销货支付承运部门的运费8万元(有运票)、建设基金0.4万元、运输保险费0.01万元。
   (4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。
   (增值税退税率为13%，-消费税税率为15%。)
   要求：
   (1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。
   (2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。
选项
答案(1)生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。 出口应退增值税的计算： ①当期不予抵扣或退税的税额=2500×(17%-13%)＝100(万元) ②当期应纳税额＝1500×17%-(400+0.6+0.1+8.4×7%-100)-12 ＝-58.288(万元) ③免抵退税额＝2500×13%=325(万元) ④应退增值税税额=58.288(万元) ⑤免抵税额＝325-58.288＝266.712(万元) 销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税=1500×15%＝225(万元) (2)外贸企业出口的应税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税也是免税并退税。 ①应退增值税＝1500×70%×13%＝136.5(万元) ②应退消费税=1500×70%×15%＝157.5(万元) 外贸企业内销应税消费品(鞭炮焰火)，应依法缴纳增值税，但不缴消费税。 应纳增值税=[350+58.5/(1+17%)]×17%-1500×30%×17% =-8.5(万元)
解析
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