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甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。其2015年发生的交易或事项中,与所得税有关的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。其2015年发生的交易或事项中,与所得税有关的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以
admin
2016-11-11
21
问题
甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。其2015年发生的交易或事项中,与所得税有关的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与收益相关的政府补助1600万元,用于补偿企业以后期间的损失,税法规定,该政府补助不属于免税收入,至年末尚未发生相关损失;③因违反经济合同支付违约金100万元。甲公司2015年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额均为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2015年所得税的处理中,正确的有( )。
选项
A、所得税费用为900万元
B、应交所得税为1725万元
C、递延所得税负债为40万元
D、递延所得税资产为400万元
E、递延所得税收益为360万元
答案
C,D
解析
2015年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本(计税基础)160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债40万元(160×25%),计入其他综合收益,选项C正确;收到的政府补助因用于补偿企业以后期间的损失,税法规定其不属于免税收入,在取得的当年全部计入应纳税所得额,会计处理为在以后期间损失发生时确认收入,所以在收到当期应确认递延所得税资产400万元(1600×25%),选项D正确;因违反经济合同支付违约金100万元,税法允许税前扣除,所以甲公司2015年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元),选项B错误;所得税费用=1700-400=1300(万元),选项A错误;递延所得税费用=递延所得税负债贷方发生额一递延所得税资产借方发生额=0-400=-400(万元),即递延所得税收益400万元,计入其他综合收益当中的递延所得税负债,不影响递延所得税费用或收益,选项E错误。
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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