甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。盈余公积的计提比例是10%。该公司有关房地产的相关业务资料如下: (1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,甲公

admin2016-05-14  45

问题 甲公司为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。盈余公积的计提比例是10%。该公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。在建设期间,甲公司购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。建造过程中,甲公司共支付在建工程人员薪酬396万元。
(2)2010年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态,2011年1月10日正式投入使用。该办公楼预计使用寿命为10年,预计净残值为100万元,采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为2年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。租赁期开始日为2012年1月1日。当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2000万元。
(4)2012年12月31日,该建筑物的公允价值为2200万元。
(5)2013年1月1日,由于甲企业资金紧张,甲企业与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元。假设不考虑相关税费。
要求:根据上述资料,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(1)~(2),甲公司该项办公大楼2011年应提的折旧额为(     )万元。

选项 A、330
B、180
C、360
D、340

答案C

解析 甲公司该项办公大楼2011年应提的折旧额=1800×(2/10)=360(万元),相关会计分录为:
借:管理费用   360
  贷:累计折旧   360
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