某县城酒厂生产粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2017年8月发生下列业务： (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80 000元。 (2)收购销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16 000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期

admin2018-05-30 25

问题某县城酒厂生产粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2017年8月发生下列业务：
  (1)收购酿酒用高粱40吨，收购凭证注明收购价款80 000元。
  (2)收购销售高粱白酒18吨，每吨不含税出厂价16 000元，每吨收取包装物押金140．4元；该酒厂当期没收到期末退的高粱白酒包装物押金5 000元。
  (3)外购粮食酒精20吨，取得增值税专用发票，注明金额20000元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额1 000元，该批酒精90％用于粮食白酒的生产、10％用于职工福利。
  (4)进口葡萄酒30吨，成交价格折合成人民币600 000元，货物运抵我国输入地点起卸前运费40 000元，保险费无法查明，向海关缴纳相关税费；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税法人)支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额400元。
(5)领用25吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价800 000元。
(6)向一般纳税人购入包装物，取得增值税专用发票，注明金额20 000元。
(其他相关资料：该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为1．8；葡萄酒进口关税税率为10％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)按照投入产出法，计算该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税。
(2)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税。
(3)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳消费税。
(4)计算该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税。
(5)计算该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税。
(6)计算该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额。
(7)计算该酒厂当期应纳的增值税合计数。
(8)计算该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税。
(9)计算该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税。
(10)计算该酒厂当期应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

选项

答案 (1)按照投入产出法，该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税：核定抵扣进项税计算过程：高粱耗用数量=18×1．8=32．4(吨)。允许抵扣农产品进项税=32．4×80 000／40×17％／(1+17％)=9 415．38(元)。 (2)进口葡萄酒应缴纳的关税：进口葡萄酒应纳关税：(600 000+40 000)×(1+3‰)×10％=64 1920×10％=64 192(元)。 (3)进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税：进口葡萄酒应纳消费税：(641 920+64 192)／(1—10％)×10％=784 568．89×10％=78 456．89(元)。 (4)进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税：进口葡萄酒应纳增值税=(641 920+64 192+78 456．89)×17％=133 376.71(元)。 (5)该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税业务(1)、(2)：9415.38元。业务(3)：(20 000×17％+l 000×ll％)×90％=3 159(元)。业务(4)：133 376．71+400×6％=133 400．71(元)。业务(6)：20 000×17％=3 400(元)。该酒厂可从销项税额中抵扣的进项税=9 415．38+3 159+133 400．71+3 400=149 375．09(元)。 (6)该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额=[16 000+140．4／(1+17％)1×18×17％= 16 120×18×17％=49 327．2(元)。 (7)该酒厂当期应纳的增值税合计数=49 327．2+800 000×17％一149 375．09=35 952．11(元)。 (8)该酒厂销售白酒应缴纳的消费税：1000×18+[16 000+140．4／(1+17％)]×18× 20％=18 000+58 032=76 032(元)。 (9)该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税=76 032+800 000×10％一78 456．89／30×25=76 032+80 000一65 380．74=90 651．26(元)。 (10)该酒厂当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=(35 952．11+90 651.26)×(5％+3％+2％)=12 660.34(元)。

解析

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