某商业企业2008年度实行新的《企业所得税法》，适用企业所得税税率为25%。当年经营业务如下： (1)商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。 (2)全年商品销售成本470万元； (3)按规定缴纳的增值税

admin2009-03-17 30

问题某商业企业2008年度实行新的《企业所得税法》，适用企业所得税税率为25%。当年经营业务如下：
(1)商品销售收入为820万元；国债利息收入4万元；处置固定资产净收入76万元。
(2)全年商品销售成本470万元；
(3)按规定缴纳的增值税90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加2.70万元；
(4)发生营业费用50万元；管理费用40万元；
(5)营业外支出中列支48万元，分别是：公益捐赠40万元，赞助当地一足球队6万元；缴纳税收滞纳金2万元。
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)计算该企业2008年度利润总额并列出计算过程。
(2)计算该企业公益捐赠所得税前扣除额。
(3)计算该企业所得税前营业外支出应纳税调整额。
(4)计算该企业2008年度应纳税所得额。
(5)计算该企业2008年度应纳企业所得税税额。
(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位。)

选项

答案(1)利润总额 =(820+4+76)-(470+6.30+2.70+50+40+48)=283(万元) (2)该企业公益捐赠所得税前扣除限额=283×12%=33.96(万元) 该企业实际公益捐赠48万元，超过扣除限额的部分所得税前不得扣除。 (3)该企业营业外支出纳税调整额超过公益捐赠扣除限额的捐赠额、各项赞助支出、税收滞纳金不允许税前扣除，营业外支出纳税调整额=(40-33.96)+6+2=14.04(万元) (4)该企业2008年应纳税所得额 =283(会计利润)-4(国债利息免税)+14.04(营业外支出纳税调整额) =293.04(万元) (5)该企业2008年度应纳企业所得税税额 =293.04×25%=73.26(万元)

解析

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