甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项： (1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为30

admin2019-07-23 100

问题甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，与乙公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生劳务成本140万元，估计为完工该合同还将发生劳务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。
(2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(3)10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费30万元存入银行，且不再提供后续服务，不考虑相关税费，该专利本月应计提摊销15万元。
(4)15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5％的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。
(5)25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金10万元存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位为万元表示)。
根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是( )。

选项 A、收取使用费时：
借：银行存款 30
贷：其他业务收入 30
B、结转摊销时：
借：其他业务成本 15
贷：累计摊销 15
C、收取使用费时：
借：银行存款 30
贷：营业外收入 30
D、结转摊销时：
借：主营业务成本 15
贷：累计摊销 15

答案A,B

解析让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算；让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。故选项A、B正确。

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