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  3. 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)： (1)存出投资款150万元购买乙公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：

甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)： (1)存出投资款150万元购买乙公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：

admin2009-02-15  55
问题 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时，发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元)：
   (1)存出投资款150万元购买乙公司股票作为交易性金融资产投资，买价中包含20万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为：
   借：交易性金融资产                                           150
       贷：银行存款                                               150
   (2)销售商品一批，增值税专用发票上注明售价100万元，增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为：
   借：银行存款                                                 11.7
       贷：主营业务收入                                            10
           应交税费——应交增值税(销项税额)                         1.7
   (3)用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：
   借：管理费用                                                 300
       贷：库存现金                                               300
   (4)以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为：
   借：销售费用                                                 20
       贷：银行存款                                               20
   甲公司登记账簿时，在“销售费用”账户登记的金额为2万元。
   要求：
   (1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
   (2)分别编制错账更正会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)业务(1)采用红字更正法； 业务(2)采用补充登记法； 业务(3)采用红字更正法； 业务(4)采用划线更正法。 (2)错账更正的会计分录 业务(1)： 借：交易性金融资产 -150 贷：银行存款 -150 借：交易性金融资产 130 应收股利 20 贷：其他货币资金 150 业务(2)： 借：银行存款 105.3 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90 　　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　　　　　　 15．3 　 业务(3)： 借：管理费用 -300 贷：库存现金 -300 借：应付职工薪酬——职工福利 300 贷：库存现金 300 业务(4)： 无需编制会计分录，只需按划线更正法将账簿中的金额由2万元改为20万元。
解析
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