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  3. 某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝加工厂上月留抵增值税税额为3400元。下列正确的是( )。(烟丝消费税税率为30％，成本利

某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝加工厂上月留抵增值税税额为3400元。下列正确的是( )。(烟丝消费税税率为30％，成本利

admin2016-01-29  54
问题 某烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2015年4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝加工厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出5000元；烟丝加工厂上月留抵增值税税额为3400元。下列正确的是(  )。(烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％，上述价格均为不合税价格)
选项 A、加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税16714．29元
B、加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元
C、加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元
D、加工厂应纳增值税6545元，应纳消费税17550元
答案D
解析 受托方自行提供原材料，不符合委托加工业务的定义，应按自制应税消费品计算征收增值税和消费税。
消费税组成计税价格=(32000+2000+5000)×(1+5％)÷(1-30％)=58500(元)
增值税销项税=58500×17％=9945(元)
本期缴纳增值税=9945-3400=6545(元)
烟丝厂应纳消费税=58500×30％=17550(元)
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