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  3. 富泰股份有限公司20×8年持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下： 资料一： 资料二：上述债券均为20×8年6月份购买，全部划分为交易性金融资产核算，20×8年8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息40万元。富泰公司每半年按单项交易性金

富泰股份有限公司20×8年持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下： 资料一： 资料二：上述债券均为20×8年6月份购买，全部划分为交易性金融资产核算，20×8年8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息40万元。富泰公司每半年按单项交易性金

admin2009-03-17  72
问题 富泰股份有限公司20×8年持有的交易性金融资产及其公允价值的情况如下：
   资料一：

   资料二：上述债券均为20×8年6月份购买，全部划分为交易性金融资产核算，20×8年8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息40万元。富泰公司每半年按单项交易性金融资产确定公允价值变动损益。
   要求：
   (1)计算6月30日A、B、C三项交易性金融资产公允价值变动损益金额并填列上表对应项目(需要写出计算过程)；
   (2)计算20×8年12月31日富泰公司的各单项交易性金融资产所产生的公允价值变动损益金额；
   (3)编制8月10日，富泰公司收到A债券支付的利息的账务处理；
   (4)编制A、B、C三项金融资产与期末公允价值变动调整有关的会计分录；
   (5)假定20×9年2月出售A、B、C三种交易性金融资产，出售前无其他会计事项，不考虑相关税费。售价分别为：1 900万元、1 400万元、1 100万元。编制处置交易性金融资产的会计分录；
   (6)假定20×9年出售A、B、C三种债券前分别确认A、B、C债券的利息收入20万元、30万元、25万元并收到了相应利息；售价分别为：1 800万元、1 500万元、1 150万元。编制交易性金融资产确认利息收入及出售时的会计分录。
   (会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案[*] A债券：200×9-2 000=-200(万元)(借方) B债券：80×14-1 280=-160(万元)(借方) C债券：60×15-1 080=-180(万元)(借方) (2)A债券：200×8-200×9=-200(万元)(借方) B债券：80×17-80×14=240(万元)(贷方) C债券：60×16-60×15=60(万元)(贷方) (3)8月10日 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 (4)A债券： 6月30日 借：公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产——A 200 12月31日 借：公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产——A 200 B债券： 6月30日 借：公允价值变动损益 160 贷：交易性金融资产——B 160 12月31日 借：交易性金融资产——B 240 贷：公允价值变动损益 240 C债券： 6月30日 借：公允价值变动损益 180 贷：交易性金融资产——C 180 12月31日 借：交易性金融资产——C 60 贷：公允价值变动损益 60 (5)A债券：借：银行存款 1 900 投资收益 100(2 000-1 900) 贷：交易性金融资产——A 1 600 公允价值变动损益 400 B债券：借：银行存款 1 400 公允价值变动损益 80 贷：交易性金融资产——B 1 360 投资收益 120(1 400-1 280) C债券：借：银行存款 1 100 贷：交易性金融资产——C 960 投资收益 20(1 100-1 080) 公允价值变动损益 120 (6)A债券：借：银行存款 20 贷：投资收益 20 借：银行存款 1 800 投资收益 200 贷：交易性金融资产——A 1 600 公允价值变动损益 400 B债券：借：银行存款 30 贷：投资收益 30 借：银行存款 1 500 公允价值变动损益 80 贷：交易性金融资产——B 1 360 投资收益 220 C债券：借：银行存款 25 贷：投资收益 25 借：银行存款 1 150 贷：交易性金融资产——C 960 投资收益 70 公允价值变动损益 120
解析
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