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  3. 甲公司2011年1月1 日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3 日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000 万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲

甲公司2011年1月1 日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3 日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000 万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲

admin2022-08-17  11
问题 甲公司2011年1月1 日购买乙公司80％的股权，为非同一控制下企业合并，2011年3月3 日，乙公司将自己生产的产品销售给甲公司作为固定资产使用，乙公司销售该产品的销售收入为2000 万元，销售成本为1760万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，甲公司已支付款项，甲公司购买的该固定资产用于公司的行政管理，该固定资产不需要安装，当月投入使用，折旧年限为4年，预计净残值为零。采用直线法计提折旧，假设会计计提折旧方法、预计使用年限、净残值均与税法规定相同。则2011年和2012年甲公司合并报表关于该内部关联交易的以下会计分录，处理正确的有(          )。[2013年6月真题]|．2011年抵销营业收入2000万元
Ⅱ．2011年确认递延所得税资产48．75万元
Ⅲ．2012年抵销年初未分配利润146．25万元Ⅰ
Ⅴ．2012 年抵销管理费用60万元
选项 A、Ⅰ、Ⅱ
B、Ⅱ、Ⅲ
C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
答案D
解析 (1)2011年抵销分录①抵销内部交易
借：营业收入  2000
          贷：营业成本  1760
固定资产——原价  240
②抵销多提的折旧
借：固定资产——累计折旧(240÷4÷12×9)  45
          贷：管理费用  45
③确认未实现内部销售损益的递延所得税资产
借：递延所得税资产[(240-45)×25％]48．75
          贷：所得税费用48．75
(2)2012年抵销分录
①抵销年初数
借：未分配利润——年初  240
          贷：固定资产——原价  240
借：固定资产——累计折旧 45
          贷：未分配利润——年初  45
借：递延所得税资产[(240-45)×25％]48．75
          贷：未分配利润——年初48．75
②抵销本年多提的折旧
借：固定资产——累计折旧(240÷4)  60
          贷：管理费用  60
③确认本年递延所得税资产
借：递延所得税资产[60 ×25％]  15
          贷：所得税费用  15
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