2016年1月1日,甲公司以银行存款2130万元购入乙公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.5%,2016年12月31日,该债券的公允价值上涨至2300万元。

admin2020-06-20  39

问题 2016年1月1日,甲公司以银行存款2130万元购入乙公司当日发行的面值为2000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.5%,2016年12月31日,该债券的公允价值上涨至2300万元。假定不考虑其他因素,2016年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为(  )万元。

选项 A、2300   
B、2089.75
C、2130
D、2170.25

答案B

解析 本题考核持有至到期投资的账务处理。本题分录为:
借:持有至到期投资一成本    2000
一利息调整    130
贷:银行存款    2130
借:应收利息    (2000×10%)200
贷:投资收益    (2130×7.5%)159.75
持有至到期投资一利息调整    40.25
所以2016年12月31日持有至到期投资的账面价值=2000+130-40.25=2089.75(万元)。
注意:持有至到期投资是按照摊余成本计量的,不考虑公允价值变动。
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