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  3. 某手机生产企业是增值税一般纳税人，2016年10月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元／台，具体购销情况如下： (1)向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量

某手机生产企业是增值税一般纳税人，2016年10月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元／台，具体购销情况如下： (1)向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量

admin2017-11-04  26
问题 某手机生产企业是增值税一般纳税人，2016年10月生产销售A型手机，出厂不含增值税单价为2800元／台，具体购销情况如下：
(1)向某商场销售1000台A型手机，支付运杂费4500元，收到一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运费3000元；由于商场采购量大，该企业给予其10％的折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明；
(2)销售本企业2005年购进的自用生产设备一台，取得含增值税收入120000元；
(3)销售手机发出包装物收取押金20000元，另没收逾期未退还的包装物押金17550元：
(4)购进手机零配件取得增值税专用发票上注明金额120000元，增值税税额20400元：
(5)从小规模纳税人处购进原材料，支付价税合计金额90000元，取得税务机关代开的增值税专用发票；
(6)从消费者个人手中收购废旧手机，支付收购金额30000元。
已知：
手机适用的增值税税率为17％，交通运输服务适用的税率为11％，纳税人取得的增值税专用发票均已通过认证并允许在当月抵扣，2016年9月留抵的增值税税额为3000元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关业务(3)该企业应计算的销项税额，下列处理正确的是(     )。
选项 A、该企业就业务(3)应计算的销项税额：(20000+17550)×17％=6383．5 (元)
B、该企业就业务(3)应计算的销项税额=(20000+17550)÷(1+17％)×17％=5455．98(元)
C、该企业就业务(3)应计算的销项税额=20000÷(1+17％)×17％=2905．98(元)
D、该企业就业务(3)应计算的销项税额=17550÷(1+17％)×17％=2550 (元)
答案D
解析 (1)包装物押金是含增值税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款，排除选项A；(2)纳税人为销售非酒类产品而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税，即在本题中，当期收取的手机包装物押金20000元不需要并入销售额征税，排除选项BC；(3)因逾期未收回而不再退还的非酒类产品包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款，选项D正确。
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