某彩电生产企业为增值税一般纳税人。2015年相关生产、经营资料如下： (1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职

admin2017-03-03 30

问题某彩电生产企业为增值税一般纳税人。2015年相关生产、经营资料如下：
  (1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。
  (2)公司年初房产原值3200万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。
  (3)年终实现不含税销售额9000万元，销货同时取得送货的运输收入46．8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。
(4)应扣除的销售产品成本5500万元。
(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元。
(6)发生财务费用320万元，其中：1月1日向某企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5％。
(7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元。
(8)营业外支出账户记载：8月因管理不善发生原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向农村义务教育捐款28万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
其他资料：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25％，不考虑印花税和地方教育附加。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算该企业2015年税前准许扣除的营业外支出。

选项

答案应扣除的材料损失=50×(1+17％)一10=48．5(万元) 应扣除的公益捐赠限额=会计利润×12％ =(9052—5500—1200—320—960一48．5—79．74-一114．39—28—5)×12％=796．37×12％ =95．56(万元) 实际公益捐赠28万元在限额以内，准予据实扣除。直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。税前准许扣除的营业外支出=48．5+28=76．5(万元)

解析

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