某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2020年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286 万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6 万元和个人负

admin2021-05-25  39

问题 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2020年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286 万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:
    (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6 万元和个人负担的社会保险费30 万元,实发工资250 万元。
    (2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)。其中,直接生产产品人员210 万元,车间管理人员30万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员20万元,该职工薪酬将于下月月初支付。
    (3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴并已发放。每桶食用油买价113元,其中含增值税13元,款项以银行存款支付。
    (4)该企业实行累积带薪缺勤制度,期未由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。
    要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题:
根据资料(3),下列各项中,关于该企业发放福利补贴的会计处理,正确的是(    )。

选项 A、借:生产成本           2.26
    贷:应付职工薪酬        2.26
  借:应付职工薪酬     2.26
    贷:库存商品            2.26
B、借:生产成本                                2
    应交税费——应交增值税(进项税额)    0.26
    贷:银行存款                             2.26
C、借:应付职工薪酬                           2
    应交税费——应交增值税(进项税额)   0.26
    贷:银行存款                            2.26
D、借:生产成本        2.26
    贷:银行存款       2.26

答案A

解析 将外购货物用于职工福利,增值税进项税额不得抵扣:
    计提职工福利时:
    借:生产成本            2.26
        贷:应付职工薪酬       2.26
    实际发放时:
    借:应付职工薪酬        2.26
        贷:库存商品           2.26
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