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  3. 税务师于2012年8月份审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以6000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58846．15 应缴税费一未交增值税 1153

税务师于2012年8月份审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以6000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为： 借：银行存款 60000 贷：固定资产清理 58846．15 应缴税费一未交增值税 1153

admin2016-01-31  25
问题 税务师于2012年8月份审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以6000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：
借：银行存款    60000
    贷：固定资产清理    58846．15
    应缴税费一未交增值税    1153．85
经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是(   )。
选项 A、借：应交税费一未交增值税    1153．85
    固定资产清理    7564．10
            贷：应交税费一应交增值税(销项税额)  8717．95
B、借：应交税费一未交增值税    1153．85
    以前年度损益调整    7564．10
             贷：应交税费一应交增值税(销项税额)  8717．95
C、借：以前年度损益调整    7564．10
       贷：应交税费一未交增值税    7564．10
D、借：应交税费一未交增值税    1153．85
       以前年度损益调整    9046．15
            贷：应缴税费一应交增值税(进项税额转出)   10200
答案B
解析 2009年后购入的固定资产，购入时已经抵扣了进项税，转让旧固定资产，应该按适用税率(17％)计算销项税额。由于固定资产清理最终会转入营业外收支，涉及上年度的错账，应该通过以前年度损益调整科目来替代损益科目。
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