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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，不考虑递延所得税，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料售价均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2012年

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，不考虑递延所得税，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料售价均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2012年

admin2013-12-05  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17％，所得税税率为25％，不考虑递延所得税，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料售价均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
    资料1：2012年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：
    资料2：2012年12月份甲公司发生如下交易或事项：
    (1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10．2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
    (2)12月10日，收到丙公司开具的代销商品的代销清单，代销清单列明，商品价款为50万元(不含税)，增值税税率17％；该代销部分的商品成本为40万元，甲公司给丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票；同时按照不含税售价的10％结算了手续费，剩余款项存入银行。
    (3)12月20日，向乙公司转让某软件的使用权，一次性收取使用费6万元，不提供后续服务，款项已经收到，不考虑相关税费。
    (4)12月21日，结转固定资产处置净损失8万元。
    (5)12月31日，针对年初购入的某项持有至到期投资确认投资收益，该项投资系年初取得，支付价款20万元(含交易费用)，该项债券系分期付息，利息于次年的1月支付，到期还本的债券，实际利率与票面利率相同，均为5％。
    (6)12月31日，针对某项存货进行减值测试，可变现净值为50万元，成本为55万元。
    (7)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
    (8)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。
    (9)12月31日，持有的某项可供出售金融资产，公允价值上升5万元。
    (10)12月31日，确认本年所得税费用60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(金额单位用万元表示)
根据资料1和资料2，甲公司利润表中营业利润的金额为(     )万元。
选项 A、220
B、283
C、285
D、286
答案D
解析 利润总额＝营业利润2864营业外收入90－营业外支出(78＋8)＝290(万元)；净利润＝利润总额290－所得税费用60＝230(万元)；其他综合收益＝资本公积－其他资本公积＝5(万元)；综合收益总额＝净利润2304．其他综合收益5＝235(万元)。
【该题目综合账务处理】
(1)借：应收票据          70．2
       主营业务收入          60
     贷：应交税费－应交增值税(销项税额)          10．2
借：主营业务成本          45
     贷：库存商品          45
(2)借：银行存款          53．5
       销售费用          5
     贷：主营业务收入          50
         应交税费－应交增值税(销项税额)          8．5
借：主营业务成本          40
     贷：委托代销商品          40
(3)借：银行存款          6
     贷：其他业务收入          6
(4)借：营业外支出          8
     贷：固定资产清理          8
(5)借：应收利息          1
     贷：投资收益          1
(6)借：资产减值损失          5
     贷：存货跌价准备          5
(7)借：管理费用          13
     贷：累计折旧          5
         累计摊销          8
(8)借：营业税金及附加          3
     贷：应交税费－应交城建税          2
                 －应交教育费附加          1
(9)借：可供出售金融资产－公允价值变动          5
     贷：资本公积－其他资本公积          5
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