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  3. 境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)2014年发生下列业务： (1)销售产品收入2000万元； (2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3．40万元； (3)转让一项专利权，取得营业外收入60万元； (4)取得特许权

境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)2014年发生下列业务： (1)销售产品收入2000万元； (2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3．40万元； (3)转让一项专利权，取得营业外收入60万元； (4)取得特许权

admin2015-09-18  32
问题 境内居民企业甲公司(增值税一般纳税人)2014年发生下列业务：
(1)销售产品收入2000万元；
(2)接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3．40万元；
(3)转让一项专利权，取得营业外收入60万元；
(4)取得特许权使用费收入10万元；
(5)取得国债利息收入2万元；
(6)销售成本1000万元，营业税金及附加100万元；
(7)销售费用500万元(其中包括广告费400万元)，管理费用200万元(其中包括业务招待费80万元、新产品研发费用70万元)，财务费用50万元；
(8)营业外支出40万元(其中包括通过市人民政府对贫困地区捐款20万元、直接对某小学捐款10万元、工商罚款2万元)。
要求：计算甲公司2014年应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案(1)会计利润总额=2000+20+3．40+60+10+2—1000一100—500—200—50—40=205．40(万元)。 (2)国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为2万元。 (3)广告费扣除限额=(2000+10)×15％=301．50(万元)，纳税调整增加额=400—301．5=98．50(万元)。 (4)业务招待费扣除限额1=业务招待费实际发生额×60％=80×60％=48(万元)； 业务招待费扣除限额2=销售(营业)收入×5‰=(2000+10)×5‰=10．05(万元)， 业务招待费准予税前扣除10．05万元，纳税调整增加额=80—10．05=69．95(万元)。 (5)新产品研发费用加计扣除50％，纳税调整减少额：70×50％=35(万元)。 (6)捐赠扣除限额=205．40×12％=24．65(万元)， 甲公司对贫困地区的捐款20万元小于扣除限额，无需进行纳税调整。 (7)甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为10万元。 (8)工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为2万元。 (9)2014年应纳税所得额：205．40—2+98．50+69．95—35+10+2=348．85(万元) (10)2014年应纳所得税额=348．85×25％=87．21(万元)
解析
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