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  3. 甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元(不含增值税)。甲公司A商品每件成本为1．5万元，未计提存货跌价准备。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年1

甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元(不含增值税)。甲公司A商品每件成本为1．5万元，未计提存货跌价准备。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年1

admin2016-06-25  35
问题 甲公司是乙公司的母公司。2015年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元(不含增值税)。甲公司A商品每件成本为1．5万元，未计提存货跌价准备。2015年乙公司对外销售A商品60件，每件销售价格为2．2万元；年末结存A商品40件。2015年12月31日，A商品每件可变现净值为1．6万元。假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，均采用资产负债表债务法核算所得税。不考虑增值税等其他相关因素影响，2015年年末甲公司编制合并财务报表时，调整抵销分录中确认的递延所得税资产为(     )万元。
选项 A、5
B、1
C、8．75
D、4
答案B
解析 合并财务报表抵销分录：
借：营业收入     200
  贷：营业成本   180
      存货    20[40×(2—1．5)]
借：存货一存货跌价准备   16
                [40×(2—1．6)]
  贷：资产减值损失   16
借：递延所得税资产   1
                    [(20—16)×25％]
  贷：所得税费用   1
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