某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，拨缴工会经费0．72万元，提取职工福利费15．08万元（不包括列入企业员工工资薪金

admin2017-05-10 39

问题某居民企业2014年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，拨缴工会经费0．72万元，提取职工福利费15．08万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），提取职工教育经费1．08万元；
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元；
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元；
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
2014年该企业应缴纳的企业所得税是( )万元。

选项 A、6．5
B、9．25
C、11．25
D、15．45

答案C

解析汇兑损失可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额=70—50+5+7．5=32．5（万元）该企业2014年度应缴纳的企业所得税=32．5×25％+50÷(1—20％)×(25％—20％)=11．25（万元）

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