顺达股份有限公司为一般纳税企业,增值税税率为17%,有关资料如下: 该公司2009年12月发生如下经济业务: (1)购进原材料一批,价款100000元 (不含增值税),款项以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算); (2

admin2009-03-17  46

问题 顺达股份有限公司为一般纳税企业,增值税税率为17%,有关资料如下:
   该公司2009年12月发生如下经济业务:
   (1)购进原材料一批,价款100000元 (不含增值税),款项以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
   (2)销售给B公司甲产品一批,增值税专用发票上的售价为300000元,收到B公司交来面值为351000元的银行承兑汇票一张,销售成本为200000元;
   (3)报废旧设备一台,原值为65000元,已提折旧为60000元,发生清理费用为 1000元,取得残料变价收入为2000元,有关款项已通过银行结算完毕;
   (4)B公司来函提出本月购买的产品中,有100000元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40000元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退款手续和开具红字增值税发票,款项已经支付;
   (5)2009年8月1日为客户研制一项产品,工期为6个月,合同收入330000元,到2009年12月31日已发生成本 220000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付),已预收账款 200000元,预计开发完成此项产品总成本为250000元。年未经专业测量师测量,产品的开发程度为85%;
   (6)用银行存款支付本月管理费用18430元;
   (7)转让一项交易性金融资产,成本为 100000元,无公允价值变动,售价为 101000元,收到款项存入银行。
   (8)12月31日,购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元;其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10000元,款项均由银行存款支付(假定C公司 2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3200万元)。
   (9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为100000元,所得税税率为 25%。
   要求:
   (1)编制上述(1)~(9)有关经济业务的会计分录;
   (2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程);
   ①营业利润;
   ②利润总额;
   ③净利润。

选项

答案(1)会计分录 ①借:原材料 100000 应交税费—应交增值税(进项税 额) 17000 贷:银行存款 117000 ②借:应收票据 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费—应交增值税(销项 税额) 51000 借:主营业务成本 200000 贷:库存商品 200000 ③借:固定资产清理 5000 累计折旧 60000 贷:固定资产 65000 借:固定资产清理 1000 贷:银行存款 1000 借:银行存款 2000 贷:固定资产清理 2000 借:营业外支出 4000 贷:固定资产清理 4000 ④借:主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税(销项税 额) 6800 贷:银行存款 46800 ⑤发生成本时 借:劳务成本 220000 贷:银行存款 220000 预收账款时 借:银行存款 200000 贷:预收账款 200000 确认本期收入和费用 借:预收账款 280500 贷:主营业务收入 280500 借:主营业务成本 212500 贷:劳务成本 212500 ⑥借:管理费用 18430 贷:银行存款 18430 ⑦借:银行存款 101000 贷:交易性金融资产—成本 100000 投资收益 1000 ⑧借:长期股权投资—成本 7810000 [1000000×(8-0.2)+10000] 应收股利 200000(1000000×0.2) 贷:银行存款 8010000 [注意:投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额(3200×25%=800万元),应调整长期股权投资成本。] 借:长期股权投资—成本 196000 贷:营业外收入 190000 ⑨借:所得税费用 25000 贷:应交税费—应交所得税 25000 (2)计算利润表中有关项目金额。 ①12月营业收入 =(300000-40000)+280500 =540500(元) 12月营业成本 =200000+212500 =412500(元) 营业利润 =540500-412500-18430+1000 =110570(元) ②利润总额 =110570-4000+190000 =296570(元) ③应交所得税 =100000×25% =25000(元) 净利润 =296570-25000 =271570(元)

解析
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