位于县城的一家商贸企业,2019年4月转让一块位于县城的土地使用权,签订了产权转移书据,取得含税收入360万元。2016年取得该土地使用权时支付地价款230万元,取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使

admin2022-07-27  30

问题 位于县城的一家商贸企业,2019年4月转让一块位于县城的土地使用权,签订了产权转移书据,取得含税收入360万元。2016年取得该土地使用权时支付地价款230万元,取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为(          )万元。

选项 A、27.43
B、35.75
C、35.86
D、36.85

答案C

解析 不含增值税转让收入=360-(360-230)÷(1+5%)×5%=353.81(万元);为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234(万元);可扣除的税金及附加=(360-230)÷(1+5%)×5%×(5%+3%+2%)+360×0.5‰=0.80(万元);扣除项目金额合计=234+0.80=234.80(万元);增值额=353.81-234.80=119.01(万元);增值率=119.01÷234.80×100%=50.69%。适用税率为40%,速算扣除系数为5%,应缴纳的土地增值税=119.01×40%-234.80×5%=35.86(万元)。
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