ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下： (1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合

admin2018-04-16 21

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。
(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。
(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。
(6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代发寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案(1)恰当。 (2)不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险／还应选取小额或零余额账户。 (3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程／审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。 (5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。 (6)不恰当。未直接取得面函影响回函的可能性／应取得戊公司直接寄发的询证函。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

关于注册会计师对甲公司出具的审计报告的作用，以下判断中，不恰当的是()。

如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有()。

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。如果利害关系人向人民法院提起诉讼，将ABC会计师事务所列为被告时，以下陈述中，恰当的有()。

简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

注册会计师在计划和实施审计工作时应当运用职业判断。注册会计师需要运用职业判断的重要领域，下列说法中，正确的有()。

注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括()。

如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报。则以下实质性程序中，效果最差的是()。

下列对瞳孔的描述正确的是

不属于抑制胃酸分泌的抗溃疡药物是

下列基础中为扩展基础的是()。

土地利用的近期规划一般是()。

挖掘力比正铲挖土机小，能开挖停机面以下的Ⅰ～Ⅲ类土，对地下水位较高处也适用的挖土机是(　　)。

担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后，该担保人的权利有()。

根据马克思主义法学的基本观点，下列表述正确的是()。

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关于注册会计师对甲公司出具的审计报告的作用，以下判断中，不恰当的是()。

如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有()。

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。如果利害关系人向人民法院提起诉讼，将ABC会计师事务所列为被告时，以下陈述中，恰当的有()。

简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

注册会计师在计划和实施审计工作时应当运用职业判断。注册会计师需要运用职业判断的重要领域，下列说法中，正确的有()。

注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括()。

如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报。则以下实质性程序中，效果最差的是()。

下列对瞳孔的描述正确的是

不属于抑制胃酸分泌的抗溃疡药物是

下列基础中为扩展基础的是()。

土地利用的近期规划一般是()。

挖掘力比正铲挖土机小，能开挖停机面以下的Ⅰ～Ⅲ类土，对地下水位较高处也适用的挖土机是( )。

担保人因无效担保合同向债权人承担赔偿责任后，该担保人的权利有()。

根据马克思主义法学的基本观点，下列表述正确的是()。

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挖掘力比正铲挖土机小，能开挖停机面以下的Ⅰ～Ⅲ类土，对地下水位较高处也适用的挖土机是(　　)。