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甲公司2017年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计
甲公司2017年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计
admin
2019-09-19
42
问题
甲公司2017年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
选项
A、(300+38)×25%-60=24.5(万元)
B、300×25%-60=15(万元)
C、(300+300×12%)×25%-60=24(万元)
D、[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)
答案
D
解析
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠税前扣除限额=300×12%=36(万元),小于实际发生额38万元,故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元,需要纳税调增2万元。甲企业应补缴企业所得税税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。
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