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  3. 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，生产各类汽车，其中生产的A型小轿车最高售价22万元／辆，平均售价20万元／辆(均为不含税价)。2015年11月发生下列经济业务： (1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元，与购买

位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，生产各类汽车，其中生产的A型小轿车最高售价22万元／辆，平均售价20万元／辆(均为不含税价)。2015年11月发生下列经济业务： (1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元，与购买

admin2016-06-19  23
问题 位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人，生产各类汽车，其中生产的A型小轿车最高售价22万元／辆，平均售价20万元／辆(均为不含税价)。2015年11月发生下列经济业务：
  (1)进口一批小轿车发动机，支付货款350万元，境外运输费用及保险费30万元，与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元，关税税率10％，缴纳进口环节相关税金后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书；发生境内运费，取得运输企业开具的增值税专用发票注明的金额6万元。
  (2)购进生产用钢材，取得增值税专用发票，注明价款160万元、增值税27．2万元，本月领用10％用于生产设备安装；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计50万元，其中职工宿舍、职工食堂使用10％。
  (3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准(已于上月抵扣进项税额)，经协商决定，本月予以退货，取得对方开具的红字增值税专用发票，注明价款一120万元、增值税一20．4万元。
  (4)委托甲配件厂加工汽车零配件，合同注明：加工数量2万件，汽车厂提供的材料成本35万元。完工后，支付甲配件厂加工费，取得增值税专用发票注明加工费6万元，增值税1．02万元。将零配件运回企业，支付运输公司不含税运费1万元，取得其开具的增值税专用发票。汽车厂同类产品不含税售价30元／件。收回后将其中80％用于本企业继续生产小汽车，20％赠送给汽车经销商。
  (5)11月10日采用销售折扣方式销售A型小轿车30辆，每辆不含税售价20万元，合同约定如果10天之内付款，给予5％的折扣；20天内付款，给予2％的折扣；20天以后付款，全额收取价款。购货方于11月16日支付货款。开展中轻型商用客车以旧换新活动，销售中轻型商用客车10辆，每辆价税合计金额35．1万元，换回的旧车每辆作价5．85万元(取得普通发票)，实际取得价税合计金额292．5万元。
(6)将10辆A型小轿车以每辆不含税售价20万元对外投资。
(7)将新开发生产的4辆B型小轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员，每辆生产成本为14万元，因新产品未上市，暂无销售价格。
(8)本月销售生产的货运汽车5辆，不含税售价26万元／辆。
(9)销售本厂2008年购进的生产设备，取得价税合计金额150万元。该设备购进时取得的普通发票注明金额200万元，已计提折旧60万元。
已知：该汽车厂取得的相关凭证均在当月认证并申报抵扣。消费税税率：A型小轿车9％，B型小轿车12％，中轻型商用客车5％。小轿车成本利润率为8％。该汽车厂未放弃任何减税优惠。
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
(1)计算当月该汽车厂进口环节应缴纳的税金合计数；
(2)计算当月该汽车厂应缴纳的增值税销项税额合计数；
(3)计算当月该汽车厂应向税务机关缴纳的增值税；
(4)计算当月该汽车厂应缴纳的消费税；
(5)计算当月该汽车厂应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。
选项
答案(1)关税完税价格=350+30+20=400(万 元) 进口环节应缴纳关税=400×10％=40(万元) 进口环节应缴纳增值税=(400+40)×17％=74．8(万元) 进口环节应缴税金合计=74．8+40=114．8(万元)。 (2)业务(4)：销项税额=30 × 2 × 20％×17％=2．04(万元) 业务(5)：销项税额=30 × 20 × 17％+10 ×35．1／(1+17％)×17％=153(万元) 业务(6)：销项税额=10×20×17％=34(万元) 业务(7)：销项税额=14 × 4×(1+8％)／(1一12％)×17％=11．68(万元) 业务(8)：销项税额=5×26×17％=22．1(万元) 当期销项税额合计=2．04+153+34+11．68+22．1=222．82(万元)。 (3)当期可抵扣进项税额=74．8+6×11％+27．2+50× (1一10％) 一20．4+1．02+1×11％=128．39(万元) 转让使用过的生产设备应缴纳增值税=150／(1+3％)×2％=2．91(万元) 当期应缴纳增值税=(222．82一128．39)+2．91=97．34(万元)。 (4)业务(5)：应缴纳消费税=30×20×9％+10×35．1／(1+17％)×5％=69(万元) 业务(6)：应缴纳消费税=10×22×9％=19．8(万元) 业务(7)：应缴纳消费税=14×4×(1+8％)／(1—12％)×12％=8．25(万元) 当月合计应缴纳消费税=69+19．8+8．25=97．05(万元)。 (5)当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=(97．34+97．05)×(7％+3％+2％)=23．33(万元)。
解析
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