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  3. 某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2006年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税28.63万元。 在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：

某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2006年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税28.63万元。 在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：

admin2009-10-21  35
问题 某国有机电设备制造企业在汇算清缴企业所得税时向税务机关申报：2006年度应纳税所得额为950.4万元，已累计预缴企业所得税285万元，应补缴企业所得税28.63万元。
在对该企业纳税申报表进行审核时，税务机关发现如下问题，要求该企业纠正后重新办理纳税申报：
(1)税前扣除的工资总额比计税工资总额超支43万元；
(2)缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等税金62万元已在管理费用中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；
(3)将违法经营罚款20万元、税收滞纳金0.2万元列入营业外支出中，在计算应纳税所得额时予以扣除；
(4)9月1日以经营租赁方式租入1台机器设备，合同约定租赁期10个月，租赁费10万元，该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入2006年度管理费用中扣除；
(5)从境外取得税后利润20万元(境外缴纳所得税时适用的税率为20%)，未补缴企业所得税。
已知：该企业适用的企业所得税税率为33%。
要求：
(1)计算该企业2006年度境内所得应缴纳的所得税税额；
(2)按分国不分项抵扣法计算该企业2006年度境外所得税应补缴的所得税税额；
(3)计算该企业2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额。
选项
答案调整后的应纳税所得额(不含境外所得)＝950.4+43+62+20+0.2+(10－10÷10×4)＝1081.6(万元) 2006年度境内所得应缴纳的所得税税额＝1081.6×33%＝356.93(万元) (2)境外收入应纳税所得额＝20÷(1－20%)＝25(万元) 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税＝25×33%＝8.25(万元) 境外所得税税款抵扣限额＝(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]＝8.25(万元) 境外所得已缴纳的所得税额＝20÷(1－20%)×20%＝5(万元) 境外所得应补缴所得税额＝8.25－5＝3.25(万元) (本问的简便算法：20÷(1－20%)×(33%－20%)＝3.25(万元) (3)境内、境外所得应缴纳的所得税总额＝356.93+3.25＝360.18(万元) 2006年度境内、境外所得应补缴的所得税总额＝360.18－285＝75.18(万元)
解析
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