W会计师事务所于20×4年11月首次接受X公司年度财务报表的审计委托，A注册会计师是X公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人。20×5年3月15日，项目组开始实施外勤审计工作。其他相关情况如下： (1)X公司规定由仓储经理与销售经理在编制财务

admin2018-02-01 21

问题 W会计师事务所于20×4年11月首次接受X公司年度财务报表的审计委托，A注册会计师是X公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人。20×5年3月15日，项目组开始实施外勤审计工作。其他相关情况如下：
(1)X公司规定由仓储经理与销售经理在编制财务报表前根据存货品质状况和销售预测情况估计存货跌价准备，报财务部门备案。A注册会计师认为该项内部控制设计合理。
(2)A注册会计师认为X公司运用本公司专家根据在建工程具体情况专门开发的会计估计模型计提在建工程减值准备．一定程度上降低了该项会计估计的重大错报风险。
(3)X公司于20×4年12月报废的一套生产设备的实际使用年限与预期使用年限相差整整两年，但A注册会计师并不认为该差异必然表明财务报表存在重大错报。
(4)在评估与关联方交易相关的重大错报风险时，A注册会计师将识别出的、超出X公司正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
(5)在识别与关联方交易相关的舞弊风险因素时，A注册会计师优先考虑对X公司具有支配性影响的关联方以及X公司对其具有支配性影响的关联方。
(6)A注册会计师将检查关联方交易是否经过授权和批准作为应对关联方交易重大错报风险的主要程序．因为授权和批准可以大大降低关联方交易的舞弊风险。
要求：
请分别针对上述每种情况，逐项指出A注册会计师的做法中是否存在不当之处，并简要说明理由。

选项

答案情况(1)存在不当之处。存货品质状况直接涉及仓储部门的业绩，由仓储经理根据存货品质状况估计存货跌价准备，不相容职务没有分离，表明内部控制设计不合理。情况(2)存在不当之处。如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险。情况(3)不存在不当之处。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。情况(4)不存在不当之处。超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易属于非常规交易。特别风险通常与非常规交易和判断事项相关。情况(5)不存在不当之处。存在支配性影响的情况下，具有支配性影响一方凌驾于被支配一方内部控制之上的风险大大增加，为舞弊提供了机会。情况(6)存在不当之处。授权和批准不足以就是否不存在舞弊得出结论。如果关联方串通舞弊或具有支配性影响，授权和批准相关的控制可能是无效的。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师计划测试N公司2009年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有()。

注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有()。

下列情况中，一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是()。

在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

注册会计师为了解管理层凌驾于控制之上而实施舞弊的手段可能包括()。

为应对被审计公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，注册会计师正在针对应收账款的计价和分摊认定设计进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是()。

注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有()。

注册会计师在对被审计公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，错误的是()。

下列与审计证据相关的表述中，错误的是()。

凝血因子中除哪一种，均存在于组织血浆中

实际应用中，限定照相放大倍数的是

发生遗尿的原因除下元虚寒、肾气不足和肝经湿热、火热内迫外，还可见

建设工程监理规划应将委托监理合同中规定的监理单位承揽的(　　)具体化，并在此基础上制定实施监理的具体措施。

凯恩斯的流动性偏好理论认为、影响人们流动性偏好的因素主要有(　　)。

下列有关价值评估的表述中，不正确的是()。

【资料】鉴于班级授课制忽视学生个别差异的弊端，我国课堂教学组织形式应重新回归到个别教学。这种说法是否正确()

秦朝作为司法官吏断案依据的成例称为()。(2010年真题)

设总体X的密度函数为其中θ＞0为未知参数，(X1，X2，…，Xn)为来自总体X的简单随机样本，求参数θ的矩估计量和极大似然估计量

审计

注册会计师

在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师计划测试N公司2009年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有()。

注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为200万元，则下列说法中正确的有()。

下列情况中，一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是()。

在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

注册会计师为了解管理层凌驾于控制之上而实施舞弊的手段可能包括()。

为应对被审计公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，注册会计师正在针对应收账款的计价和分摊认定设计进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是()。

注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有()。

注册会计师在对被审计公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，错误的是()。

下列与审计证据相关的表述中，错误的是()。

凝血因子中除哪一种，均存在于组织血浆中

实际应用中，限定照相放大倍数的是

发生遗尿的原因除下元虚寒、肾气不足和肝经湿热、火热内迫外，还可见

建设工程监理规划应将委托监理合同中规定的监理单位承揽的( )具体化，并在此基础上制定实施监理的具体措施。

凯恩斯的流动性偏好理论认为、影响人们流动性偏好的因素主要有( )。

下列有关价值评估的表述中，不正确的是()。

【资料】鉴于班级授课制忽视学生个别差异的弊端，我国课堂教学组织形式应重新回归到个别教学。这种说法是否正确()

秦朝作为司法官吏断案依据的成例称为()。(2010年真题)

设总体X的密度函数为其中θ＞0为未知参数，(X1，X2，…，Xn)为来自总体X的简单随机样本，求参数θ的矩估计量和极大似然估计量

建设工程监理规划应将委托监理合同中规定的监理单位承揽的(　　)具体化，并在此基础上制定实施监理的具体措施。

凯恩斯的流动性偏好理论认为、影响人们流动性偏好的因素主要有(　　)。