居民企业甲2016年当年仅有一笔发生在11月的符合公益性捐赠条件的慈善捐赠200万元，在2017年年初对2016年所得税汇算清缴时，得知该企业年度会计利润1000万元，除捐赠之外的其他纳税调增项目金额300万元。该企业2017年度发生公益性捐赠230万元，

admin2019-09-21 28

问题居民企业甲2016年当年仅有一笔发生在11月的符合公益性捐赠条件的慈善捐赠200万元，在2017年年初对2016年所得税汇算清缴时，得知该企业年度会计利润1000万元，除捐赠之外的其他纳税调增项目金额300万元。该企业2017年度发生公益性捐赠230万元，2017年年度利润1100万元，除捐赠之外的其他纳税调增项目金额310万元，则以下说法正确的有( )。

选项 A、2016年度企业所得税应纳税所得额1344万元
B、2017年度在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除当年的捐赠支出，再扣除以前年度结转的捐赠支出
C、在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出
D、2017年度企业应纳税所得额1508万元

答案C,D

解析选项A，2016年度企业所得税应纳税所得额=1000+300+(200—1000×12％)=1380(万元)。选项B，在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。选项C，符合政策规定。选项D，2017年度捐赠限额=1100×12％=132(万元)，应先抵扣上年超支结转的80万元，再抵扣本年度发生的52万元，企业应纳税所得额=1100+310+230—132=1508(万元)；结转以后年度抵扣捐赠额=230—52=178(万元)。

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