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  3. [2014]ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证

[2014]ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证

admin2016-06-24  28
问题 [2014]ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
    (3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。
    (4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示朱收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所，审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
    (6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。
    要求：
针对上述第(3)项、第(4)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
选项
答案事项(3)不恰当。理由：审计项目组成员取得甲公司业务员填写的信封后，要将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对．才能寄出。 事项(4)不恰当。理由：询证函并非由项目组亲自发出，不符合对函证的全程保持控制的要求／注册会计师应当向丙公司再次寄发询证函，对询证函的发出保持控制。
解析
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