甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下： (1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．3万元。 (2)购进办公设备取得增值税专

admin2019-09-19 24

问题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2018年10月有关经济业务如下：
(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额16万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0．3万元。
(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3．2万元。
(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10．44万元，其中含运费成本0．23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。
(4)销售装修板材取得含税价款232万元，另收取包装费2．32万元。
(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20．6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。
已知：销售货物增值税税率为16％；提供交通运输服务增值税税率为10％；销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3％征收率减按2％征收增值税上期留抵增值税税额为5．6万元；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、[232＋2．32÷(1＋16％)]×16％=37．44(万元)
B、232÷(1＋16％)×16％=32(万元)
C、232×16％=37．12(万元)
D、(232＋2．32)÷(1＋16％)×16％=32．32(万元)

答案D

解析 232万元为含增值税价款，包装费属于价外费用，都应作价税分离后并入销售额。所以，甲公司当月销售装修板材增值税销项税额=(232＋2．32)÷(1＋16％)×16％=32．32(万元)。

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根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有()。

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按规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当补缴耕地占用税。()

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