某税务师事务所2009年2月对某企业2008年度汇算清缴鉴证时，发现企业会计利润为100万元，会计计算当年应纳税所得额为100万元，企业按利润正常预缴了所得税。其中发现管理费用中列支的支付给残疾人的工资15万元，企业应实施的调账分录不正确的有(　　)。

admin2009-02-08 47

问题某税务师事务所2009年2月对某企业2008年度汇算清缴鉴证时，发现企业会计利润为100万元，会计计算当年应纳税所得额为100万元，企业按利润正常预缴了所得税。其中发现管理费用中列支的支付给残疾人的工资15万元，企业应实施的调账分录不正确的有(　　)。

选项 A、借：以前年度损益调整                                           7.5
贷：应付职工薪酬                                              7.5
B、借：以前年度损益调整                                           15
贷：应付职工薪酬                                                 15
借：应交税费-应交所得税                                        3.75
贷：以前年度损益调整                                           3.75
C、借：应交税费-应交所得税                                     3.75
贷：以前年度损益调整                                           3.75
D、借：以前年度损益调整                                        21.25
贷：应交税费-应交所得税                                     21.25
E、借：以前年度损益调整                                        23.125
贷：应交税费-应交所得税                                     23.125

答案A,B,D,E

解析支付给残疾人的工资15万元，可以 100%加计扣除，而会计不需要作相关处理。即调减所得额15万，调减所得税15×25%=3.75 (万元)
借：应交税费-应交所得税 3.75
贷：以前年度损益调整 3.75

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