某市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人,主要生产甲产品,其流转税以1个月为一个纳税期,所得税按每季度实现的会计利润预缴。主管税务机关于2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。 1.有关会计核算资料 (1)1月20日,

admin2010-04-06  32

问题 某市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人,主要生产甲产品,其流转税以1个月为一个纳税期,所得税按每季度实现的会计利润预缴。主管税务机关于2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。
1.有关会计核算资料
(1)1月20日,第101#凭证,签订合同用企业的一项专利权抵顶去年欠三益公司的货款20万元,此时该专利的账而价值为12万元,企业账务处理为:
借:应付账款——三益公司200000
贷:无形资产——专利技术120000
其他业务收入80000
经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
(2)2月28日,第121#凭证,本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件,不含税售价200元/件,单位成本150元/件,企业账务处理为:
借:在建工程——精工车间3000
贷:库存商品3000
(3)3月5日,第45#凭证,购进一张豪华办公桌供厂长使用,增值税普通发票上注明的金额为26000元,款项已通过银行支付,企业账务处理为:
借:管理费用26000
贷:银行存款26000
(4)3月30日,第1655#凭证,盘点库存生产原材料,发现因管理不善被盗,损失原材料账面价值为23000元,被盗原因尚未查明,企业账务处理为:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23000
贷:原材料23000
2.其他资料
(1)企业采用“账结法”核算利润,3月底“本年利润”账户贷方余额累计数26000元。
(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕,且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。
(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%,城市维护建设税适用税率为7%,教育费附加征收率3%,该企业所得税税率33%。产权转移的印花税税率0.5‰。
根据上述资料回答下列问题:
企业原材料被盗属于(  )。

选项 A、非正常损失,只影响企业所得税,不影响其他税收
B、正常损失,只须作结转“营业外支出”的账务处理
C、非正常损失,影响企业增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税
D、正常损失,应在查明原因后将其已抵增值税金作冲减进项额的账务处理

答案C

解析 《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。该损失将影响企业增值税、城市维护税、教育费附加和企业所得税。
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