（2015年）甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2014年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。 (2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付

admin2019-07-08 31

问题（2015年）甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2014年有关收支情况如下：
(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元、客户合同违约金收入2万元。
(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。
(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司在计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )万元。

选项 A、50
B、25.2
C、30
D、25

答案D

解析 (1)营业外收入（转让机器设备收入40万元、客户合同违约金收入2万元）和投资收益（国债利息收入20万元）不得计入当年销售（营业）收入，甲公司2014年销售（营业）收入为5000万元；(2)业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25（万元），业务招待费扣除限额2=50×60％=30（万元），限额1＜限额2，税前允许扣除的业务招待费为25万元。

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