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  3. 甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内国际运输服务，2016年10月有关经营隋况如下： (1)提供国内旅客运输服务，取得含增值税票款收入9990万元，特价机票改签、变更费499．5万元。 (2)代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费(民航发展

甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内国际运输服务，2016年10月有关经营隋况如下： (1)提供国内旅客运输服务，取得含增值税票款收入9990万元，特价机票改签、变更费499．5万元。 (2)代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费(民航发展

admin2018-09-25  56
问题 甲航空公司为增值税一般纳税人，主要提供国内国际运输服务，2016年10月有关经营隋况如下：
(1)提供国内旅客运输服务，取得含增值税票款收入9990万元，特价机票改签、变更费499．5万元。
(2)代收转付航空意外保险费200万元，代收机场建设费(民航发展基金)266．4万元，代收转付其他航空公司客票款199．8万元。
(3)出租飞机广告位取得含增值税收入299．52万元，同时收取延期付款违约金4．68万元。已知：交通运输服务增值税税率11％，有形动产租赁服务增值税税率17％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲航空公司当月提供国内旅客运输服务增值税销项税额中，正确的是(  )。
选项 A、(9990+499．5)÷(1+11％)×11％=1039．5(万元)
B、(9990+499．5+200+266．4)×11％=1205．149(万元)
C、(9990+200+266．4+199．8)×11％=1172．182(万元)
D、(9990+266．4+199．8)÷(1+11％)×11％=1036．2(万元)
答案A
解析 (1)纳税人取得的销售额为含增值税销售额；(2)特价机票改签、变更费属于价外费用，价外费用为含增值税销售额；(3)销项税额=(9990+499．5)÷(1+11％)×11％=1039．5(万元)。
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