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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2011年2月28日的余额如下: (2)甲公司20
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2011年2月28日的余额如下: (2)甲公司20
admin
2017-02-22
32
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)甲公司有关外币账户2011年2月28日的余额如下:
(2)甲公司2011年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币,当日银行美元买入价为1美元=6.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万美元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币,增值税税额469.2万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑增值税和其他相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万美元,款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元,当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10港元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入香港半岛拿铁公司发行的股票10 000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2010年10月开工。该外币借款金额为1 000万美元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2011年3月31日,该生产线尚处于建造过程中,预计2011年11月30日完工。
⑧3月31日,香港半岛拿铁公司发行的股票的市价为每股11港元。
⑨3月31日,市场汇率为1港元=0.7元人民币,1美元=6.7元人民币。
要求:
编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。
选项
答案
①3月2日: 借:银行存款——人民币户 690 财务费用——汇兑差额 10 贷:银行存款——美元户(100×7) 700 ②3月10日: 借:原材料(2 760+300) 3 060 应交税费——应交增值税(进项税额)469.2 贷:应付账款——美元户(400×6.9) 2 760 银行存款——人民币户 769.2 ③3月14日: 借:应收账款——美元户(600×6.9)4 140 贷:主营业务收入 4 140 ④3月20日: 借:银行存款——美元户(300×6.8) 2 040 财务费用——汇兑差额 60 贷:应收账款——美元户(300×7.0) 2 100 ⑤3月22日: 借:应付账款——美元户(400×6.9) 2 760 贷:银行存款——美元户(400×6.8) 2 720 财务费用——汇兑差额40 ⑥3月25日: 借:交易性金融资产——成本(10×1×0.8) 8 贷:银行存款——港元户(10×1×0.8) 8 ⑦3月31日: 计提外币借款利息=1 000×4%×3/12=10(万美元) 借:在建工程 67 贷:长期借款——美元户(10×6.7) 67
解析
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