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甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×11年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2×12年1月销售1 000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2×12年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。2×11年12月31日，甲

admin2012-03-14  35
问题 甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×11年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2×12年1月销售1 000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2×12年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。2×11年12月31日，甲公司因生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预期短时期内无法恢复生产。截至当日，甲公司仅生产了900件产品并验收入库，实际单位成本为每件16．5万元，其余100件尚未投入生产。甲公司预计待生产线正常运转后，其余100件可在2×12年5月交货。
  2×12年1月，甲公司向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2×12年3月其余100件投入生产并于当月完工入库，实际单位成本为每件16．5万元。当年4月将这100件产品销售给乙公司，同时收到货款。
  要求：
  (1)编制2×11年12月31日亏损合同产生的预计负债的会计分录；
  (2)编制2×12年3月31日产品完工验收入库的会计分录；
  (3)编制2×12年4月销售商品的会计分录。
  (答案以万元作为单位)
选项
答案(1)编制2×11年12月31日亏损合同产生的预计负债的会计分录 借：营业外支出150[(16．5-15)×100] 贷：预计负债 150 (2)编制2×12年3月31日产品完工验收入库的会计分录 借：库存商品 1 650(100×16．5) 贷：生产成本 1 650 借：预计负债 150 贷：库存商品 150 (3)编制2×12年4月销售商品的会计分录 借：银行存款 1 755 贷：主营业务收入 1500(100×15) 应交税费一应交增值税(销项税额) 255 借：主营业务成本 1 500(1 650-150) 贷：库存商品 1 500
解析
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