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  3. 税务师在代理审核位于市区的某化妆品企业2017年8月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额117000元，商品已发出。企业会计处理为： 借：银行存款 117000 贷：预收账款 117

税务师在代理审核位于市区的某化妆品企业2017年8月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额117000元，商品已发出。企业会计处理为： 借：银行存款 117000 贷：预收账款 117

admin2018-05-25  84
问题 税务师在代理审核位于市区的某化妆品企业2017年8月应纳消费税情况时发现，该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额117000元，商品已发出。企业会计处理为：
    借：银行存款    117000
    贷：预收账款    117000
    要求：计算本月应纳消费税及附加税费并调账(不考虑地方教育附加等其他因素)。
选项
答案(1)对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于发出商品时缴纳消费税，并同时缴纳增值税。因此，该企业本月应纳消费税为：117000÷(1÷17％)×15％＝15000(元)。 (2)调账： ①企业在商品发出时应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理： 借：预收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费一应交增值税(销项税额) 17000 ②将应缴纳的消费税款作如下账务处理： 借：税金及附加 18200 贷：应交税费一应交消费税 15000 一应交城建税 2240 一应交教育费附加 960 借：应交税费一应交消费税 15000 一应交城建税 2240 一应交教育费附加 960 贷：银行存款 18200
解析 卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以按照当期生产领用数量计算扣除。当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56％＋150×80÷10000－50×30％×60％＝216．2(万元)。
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