甲公司2015年度资产负债表于2016年3月20日对外报出，2016年3月1日进行审计时发现2015年度报表中存在如下问题： (1)持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元，未进行账务处理； (2)日后期间的相关信息表明，甲公司在资产负债表日

admin2018-11-21 39

问题甲公司2015年度资产负债表于2016年3月20日对外报出，2016年3月1日进行审计时发现2015年度报表中存在如下问题：
(1)持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日上升60万元，未进行账务处理；
(2)日后期间的相关信息表明，甲公司在资产负债表日前对其子公司提供的借款担保，预计借款到期子公司很可能无法偿还借款，根据协议约定，甲公司预计很可能将产生150万元担保支出，但甲公司未对此进行账务处理；
(3)持有的其他债权投资公允价值暂时性下降200万元，记入“资产减值损失”科目；
(4)固定资产减值准备因减值因素消失而转回140万元。甲公司按净：利润的10％提取法定盈余公积。不考虑其他因素。下列有关甲公司的会计处理，正确的是( )。

选项 A、日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为－80万元
B、日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元
C、日后调整事项对甲公司留存收益的影响为30万元
D、日后调整事项对甲公司留存收益的影响为－230万元

答案B

解析日后事项的相关分录为：
①借：交易性金融资产——公允价值变动       60
贷：以前年度损益调整——调整公允价值变动损益       60
②借：以前年度损益调整——调整营业外支出       150
贷：预计负债       150
③借：其他综合收益       200
贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失       200
④借：以前年度损益调整——调整资产减值损失       140
贷：固定资产减值准备       140
⑤统一结转以前年度损益调整科目的余额并调整盈余公积。
借：盈余公积       3
利润分配——未分利润       27
贷：以前年度损益调整       30
故上述日后调整事项对甲公司流动资产总额的影响为60万元，对留存收益的影响为一30万元。

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