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  3. 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下： (1)2日，向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。 (2)

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下： (1)2日，向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。 (2)

admin2013-06-11  27
问题 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：
(1)2日，向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。
(2)3日，领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。
(3)5月，从国外进口乙类卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元(本部分内容根据现行规定进行了改编)。
(4)16日，销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。
(5)25日，销售进口乙类卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。
(6)27日，购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元。
(7)30日，盘点发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0．93万元)霉烂变质。(其他相关资料：卷烟的进口关税税率为20％；乙类卷烟消费税税率为36％加0．003元／支．每箱定额税率为150元；相关票据已通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额。
(2)进口卷烟应缴纳的关税。
(3)进口卷烟应缴纳的增值税。
(4)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。
(5)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。
(6)损失烟丝应转出的进项税额。
(7)企业6月份国内销售应缴纳的增值税。
选项
答案(1)外购烟叶属于外购农产品，可以按照买价、价外补贴和烟叶税三者之和乘以13％的税率予以抵扣。其中价外补贴为烟叶收购金额的10％，烟叶税税率为20％；运费可以按照7％的税率予以扣除。所以，外购烟叶可以抵扣的进项税额=500×(1+10％)×(1+20％)×13％+10×7％=86．5(万元)。 (2)关税的组成计税价格=260+10+5=275(万元)。进口卷烟应缴纳的关税=275×20％=55(万元)。 (3)卷烟属于从价从量复合征收消费税的产品，因此，进口卷烟增值税组成计税价格：(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税税率)=(275+55+150×400÷10000)÷(1—36％)=525(万元)。进口卷烟应缴纳的增值税=组成计税价格×税率=525×17％=89．25(万元)。 (4)直接销售包括业务(4)和业务(5)的内容，将自产卷烟用于职工福利属于视同销售行为。所以，直接销售和视同销售卷烟的增值税销售项税额=(300+10)×1．35×17％+720×17％=193．55(万元)。 (5)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额=1．7+0．17=1．87(万元)。 (6)由于烟丝和运费可扣除进项的适用税率不同，所以在计算进项税额转出时应分别计算。损失烟丝应转出的进项税额=(15—0．93)×17％+0．93÷(1—7％)×7％=2．46(万元)。 (7)企业6月份国内销售应缴纳的增值税=193．55一(86．5+89．25+1．87—2．46)=18．39(元)。
解析
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