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  3. 甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于建造办公楼。材料的实际成本为108万元

甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于建造办公楼。材料的实际成本为108万元

admin2022-06-07  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于建造办公楼。材料的实际成本为108万元，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1．17万元。不考虑其他因素，甲公司发生的上述支出，应计入委托加工物资成本的有(          )。
选项 A、发出的A材料108万元
B、向乙公司支付的加工费9万元
C、向乙公司支付的增值税1．17万元
D、向乙公司支付的代扣代缴消费税13万元
答案A,B,D
解析 选项C，增值税一般纳税人发生的增值税应作为进项税额抵扣，不应计入存货成本。选项D，企业收回该消费税应税物资后用于非应税项目，其消费税不允许抵扣，应该将消费税金额计入存货成本，消费税金额=[(108+9)/(1-10％)]×10％=13(万元)。
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