首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下。 (1)2012年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付
A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下。 (1)2012年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付
admin
2015-04-14
53
问题
A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下。
(1)2012年1月1日,A公司购入B公司当日发行的一批5年期债券,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),票面利率为10%,每年年末支付利息,到期一次归还本金。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2014年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2015年12月31日将收到利息500万元,但2016年12月31日将仅收到本金3000万元。
(3)2015年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2016年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。[(P/F,12 9/6,1)=0.89286;(P/F,12 9/5,2)=0.79719]
要求:
(1)编制2012年购买债券时的会计分录;
(2)计算2012年、2013年及2014年12月31日减值前持有至到期投资摊余成本并编制相关会计分录;
(3)计算2014年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录;
(4)计算2015年12月31日持有至到期投资的实际利息并编制会计分录,并判断是否转回已经计提的减值准备,如果转回,编制相关会计分录。
选项
答案
(1)2012年1月1日 借:持有至到期投资一成本 5000 贷:银行存款4639.52 持有至到期投资一利息调整 360.48 (2)①2012年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=4639.52×12%=556.74(万元) 利息调整摊销=556.74—500=56.74(万元) 年末摊余成本=4639.52+56.74=4696.26(万元) 借:应收利息 500 持有至到期投资一利息调整 56.74 贷:投资收益 556.74 ②2013年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=4696.26×12%=563.55(万元) 利息调整摊销=563.55—500=63.55(万元) 年末摊余成本=4696.26+63.55=4759.81(万元) 借:应收利息 500 持有至到期投资一利息调整 63.55 贷:投资收益 563.55 ③2014年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=4759.81×12%=571.18(万元) 利息调整摊销=571.18—500=71.18(万元) 年末摊余成本=4759.81+71.18=4830.99(万元) 借:应收利息 500 持有至到期投资一利息调整 71.18 贷:投资收益 571.18 (3)2014年12月31日 确认减值损失前的摊余成本=4830.99(万元) 预计持有B公司债券将收到现金流量的现值 =500×0.89286+3000×0.79719=2838(万元) 应确认的减值损失 =4830.99—2838=1992.99(万元) 借:资产减值损失 1992.99 贷:持有至到期投资减值准备 1992.99 (4)2015年12月31日 应收利息=5000×10%=500(万元) 实际利息收入=2838×12%=340.56(万元) 利息调整摊销=500—340.56=159.44(万元) 借:应收利息 500 贷:投资收益 340.56 持有至到期投资一利息调整 159.44 预计持有B公司债券将收到现金流量的现值 =(500+4000)×0.89286=4017.87(万元) 计提减值准备情况下的账面价值 =2838—159.44=2678.56(万元) 转回减值准备 =4017.87—2678.56=1339.31(万元) 注意:如有客观证据表明该金融资产价值已恢 复,该转回后的账面价值4017.87万元不应当 超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在 转回日的摊余成本。 2015年不计提减值准备情况下的摊余成本计算 过程如下: 2012年初=4639.52(万元) 2012年末=4639.52×(1+12%)一500 =4696.26(万元) 2013年末=4696.26×(1+12%)一500 =4759.81(万元) 2014年末=4759.81×(1+12 %)一500 =4830.99(万元) 2015年末=4830.99×(1+12%)一500 =4910.71(万元) 由于转回后账面价值4017.87万元并没有超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本4910.71万元,因此计算的转回减值准备金额可以全部转回。 转回减值分录为: 借:持有至到期投资减值准备 1339.31 贷:资产减值损失 1339.31
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Z2Nc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列各项中,属于组成部分注册会计师应当向集团项目组通报的内容的是()。
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事新能源汽车的生产和销售。A注册会计师担任甲公司2016年财务报表审计和内部控制审计的项目合伙人,确定财务报表整体的重要性为400万元,实际执行的重要性为200万元。审计报告日为2017年4月30日。甲公司适
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,甲公司为非上市实体,ABC会计师事务所委托A注册会计师担任2015年度甲集团公司财务报表审计的项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人,相关事项如下:(1)乙公司是甲集团公司的主要竞争对手,
会计师事务所质量控制制度中关于独立性的下列表述中,不正确的是()。
ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下:(1)合伙人考核的重要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。(2)事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函,对参与业务的事务
在细节测试中,下列项目与样本量呈反向变动关系的有()。
下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,在使用审计抽样的过程中,遇到下列事项:(1)在针对销售费用的发生认定实施细节测试时,A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样,将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。(2)在对应收账款余
在注册会计师拟实施的以下审计程序中,有助于其证实X公司固定资产存在认定的有()。
随机试题
f(x)=-cosπx+(2x-3)3+(x-1)在区间(-∞,+∞)上零点个数为()
在分析中,下列情况会导致系统误差的是()。
若要用二进制数表示十进制数的0到999,则至少需要______位。
有关急性心肌梗死室间隔破裂穿孔的临床特点正确的是
A、麦角菌科B、多孔菌科C、棕榈科D、伞形科E、百合科茯苓来源于
()不属于组织计划制定要注意的问题。
【背景资料】某项目部承建居民区施工道路工程,制定了详细的交通导行方案,统一设置了各种交通标志、隔离设施、夜间警示信号,沿街居民出入口设置了足够的照明装置。工程要求设立降水井,设计提供了地下管线资料。施工中发生如下事件:事件一:由于位置狭窄,部分围挡
按照审计准则的规定,下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有()。
甲被宣告死亡后,其妻乙改嫁丙。在丙死亡1年后,甲父丁得知甲仍然在世,经过通讯联系后,遂向法院申请撤销死亡宣告。死亡宣告撤销后,甲、乙的婚姻关系()。
A.equippingB.exploreC.presentD.realisticE.noticeablyF.growingupG.interacting
最新回复
(
0
)