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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品销售价格为不含增值税价格;存货发出按照先进先出法核算;适用的所得税税率为25%。 该公司存货如下表所示: 2014年12月份,该公司发生如下业务: (1)购买原材料300箱,购买价格总额为10万元,
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品销售价格为不含增值税价格;存货发出按照先进先出法核算;适用的所得税税率为25%。 该公司存货如下表所示: 2014年12月份,该公司发生如下业务: (1)购买原材料300箱,购买价格总额为10万元,
admin
2017-04-06
40
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,产品销售价格为不含增值税价格;存货发出按照先进先出法核算;适用的所得税税率为25%。
该公司存货如下表所示:
2014年12月份,该公司发生如下业务:
(1)购买原材料300箱,购买价格总额为10万元,取得增值税专用发票上标明增值税1.7万元,支付运输费和保险费1万元,另对方代垫包装费1万元。购入的材料已经验收入库。截至月底,货款和对方垫付的费用尚未支付。
(2)向W公司销售A产品300份,销售价格总额为45万元,销售产品已经发出,为对方代垫运杂费1万元,价款尚未收取。
(3)销售库存的不需用的原材料200箱,销售价格总额为12万元,收到对方开具的期限为3个月,票面金额为14.04万元的不带息票据一张。
(4)对某项固定资产进行清理报废。该固定资产的账面原价为9万元,累计折旧为7.2万元,采用年限平均法计提折旧,当时预计的净残值为零。进行清理时,出售废料收入价款0.1万元,发生清理费用0.08万元,收入的价款和支付的清理费用均通过银行进行收付,并经批准结转营业外收入。假定不考虑出售废料收入相关的税费。
(5)国家慈善基金会向灾区捐赠现金2万元,用于救灾。
(6)本月薪酬:生产人员薪酬2万元,销售人员薪酬1万元,车间管理人员薪酬1万元,并以现金支付。
(7)2014年长期借款8万元,年借款利率为5%。计算利息4 000元,并以银行存款支付该借款利息。该借款和固定资产无关。
(8)将一项交易性金融资产转让,该交易性金融资产的账面价值为87万元,收入转让价款102万元,并用银行存款支付交易费用1万元。相关价款已存入银行(持有期间未发生公允价值变动)。
(9)以银行存款支付办公用房房租3万元。计算支付城市维护建设税3 000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(3),下列各项中,会计处理结果正确的是( )。
选项
A、借:应收票据 14.04
贷:主营业务收入 12
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04
B、借:主营业务成本 8.5
贷:原材料 8.5
C、借:应收票据 14.04
贷:其他业务收入 12
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.04
D、借:其他业务成本 8.5
贷:原材料 8.5
答案
C,D
解析
销售原材料核算甲公司的企业业务收入和其他业务成本。甲公司采用先进先出法核算存货,售出200箱原材料的成本= 500×50+(100000+10000+10000)÷300×150=85000元。
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