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  3. A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴

A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴

admin2013-06-25  35
问题 A公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10％提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴。2011年1月至3月发生如下事项：(1)2011年2月15日，B公司就2010年12月购入的E产品存在的质量问题，致函A公司要求退货。经A公司检验，该产品确有质量问题，同意B公司全部退货。2011年2月18日，A公司收到B公司退回的E产品。同日，A公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额)，销售成本800万元，货款尚未收到。A公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除，只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。(2)2011年3月7日，法院对C公司起诉A公司合同违约一案作出判决，要求A公司偿付C公司经济损失550万元。A公司不服并提出上诉，但A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定，上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为A公司因合同违约于2010年12月6日被c公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日，法院尚未作出判决，经咨询法律顾问后，A公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。要求：
对上述事项进行账务处理。
选项
答案账务处理： ①借：以前年度损益调整——调整营业收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷：应收账款 1170 借：坏账准备(1170×5％) 58．5 贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 58．5 借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整——调整营业成本 800 借：应交税费——应交所得税 50 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用[(1000-800)×25％] 50 借：以前年度损益调整调——调整所得税费用(1170×5％×25％) 14．63 贷：递延所得税资产 14．63 借：利润分配——未分配利润 106．13 贷：以前年度损益调整(1000-800-58．5-50+14．63) 106．13 借：盈余公积——法定盈余公积 10．6l 贷：利润分配——未分配利润(106．13×10％) 10．61 ②借：以前年度损益调整——调整营业外支出 100 贷：预计负债 100 借：递延所得税资产(100×25％) 25 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 25 借：利润分配——未分配利润 75 贷：以前年度损益调整(100-25) 75 借：盈余公积——法定盈余公积 7．5 贷：利润分配——未分配利润(75×10％) 7．5
解析
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