(2009年考试真题)w股份有限公司2008年有关资料如下: (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表2一1一1所示: (2)2008年W股份有限公司发生如下业务: ①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款

admin2013-01-04  33

问题 (2009年考试真题)w股份有限公司2008年有关资料如下:
    (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表2一1一1所示:
   
    (2)2008年W股份有限公司发生如下业务:
    ①3月10日,收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
    ②4月15日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。
    ③4月20日,对厂房进行更新改造,发生后续支出总计500万元,所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元,已提折旧167万元,已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态,其后续支出符合资本化条件。
    ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
    ⑤6月30日从乙银行借款200万元,期限3年,年利率6%,每半年付息一次。
    ⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税):持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
    ⑦12月31日,经计算本月应付职工工资200万元,应计提社会保险费50万元。同日,以银行存款预付下月住房租金2万元,该住房供公司高级管理人员免费居住。
    ⑧12月31日,经减值测试,应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。
    ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算,其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9 000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
    除上述资料外,不考虑其他因素。
    要求:
    计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。
    (1)应收账款
    (2)预付款项
    (3)长期股权投资
    (4)固定资产
    (5)应付票据
    (6)应付账款
    (7)应付职工薪酬
    (8)长期借款
    (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)应收账款=账面余额一坏账准备=600一200=400(万元) (2)预付款项=150一117+2=35(万元) (3)长期股权投资=2 500+2 700=5 200(万元) (4)固定资产=3 000—900--200+(167+33)一500+500=2 100(万元) (5)应付票据=800(万元) (6)应付账款=1 050(万元) (7)应付职工薪酬=250(万元) (8)长期借款=200(万元)(期初向甲银行借入的300万元,到年底还有9个月到期,所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)。上述业务的会计分录: ①借:银行存款 70 贷:坏账准备 70 ②借:原材料 100 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 贷:应付账款 117 ③借:在建工程 300 累计折旧 167 固定资产减值准备 33 贷:固定资产 500 借:在建工程 500 贷:银行存款等 500 借:营业外支出等 300 贷:在建工程 300 借:固定资产 500 贷:在建工程 500 ④借:制造费用 100 贷:累计折旧 100 ⑤借:银行存款 200 贷:长期借款 200 年底计提利息: 借:财务费用 6 贷:应付利息 6 借:应付利息 6 贷:银行存款 6 ⑥借:原材料 500 库存商品, 300 贷:其他货币资金 800 借:原材料等 800 贷:应付票据 800 ⑦借:管理费用等 250 贷:应付职工薪酬 250 借:应付账款 2 贷:银行存款 2 注意:因为是预付下个月即下年度的月份的租金,要确认预付账款,不确认应付职工薪酬,该题不单独设置预付账款,所以是计入到应付账款科目。 ⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元),计提坏账准备前 已经有的余额=30+70=100(万元),所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。 借:资产减值损失 100 贷:坏账准备 100 ⑨借:长期股权投资 2 700 贷:投资收益 2 700

解析
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