甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33％，已知自2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有： (1)本期计提国债

admin2020-12-23 59

问题甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4 000万元，适用的所得税税率为33％，已知自2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25％，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
(1)本期计提国债利息收入500万元；
(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；
(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为( ) 万元。

选项 A、660
B、1 060
C、1 035
D、627

答案C

解析应交所得税＝(4 000－500－1 500)×33％＝660(万元)，递延所得税负债＝(1 500＋100)×25％＝400(万元)，可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。
借：所得税费用             1 035
其他综合收益             25
贷：应交税费——应交所得税             660
      递延所得税负债             400

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